2026 美国遗产税与赠与税完全指南｜免征额 1500 万、年度赠与 $19,000、非公民配偶特殊规则
快速答案
2026 年联邦遗产税与赠与税的终身免征额为每人 $1,500 万(OBBBA 法案后的新基数,夫妻合计 $3,000 万,此后随通胀调整);年度赠与免税额为每人每年 $19,000,夫妻可合并为 $38,000。给非公民配偶的赠与不适用无限婚姻扣除,2026 年年度上限为 $194,000。大多数家庭不会碰到遗产税,真正常见的坑是把高度增值的资产生前赠与,放弃了继承时的成本基础重置(step-up)。
很多人一听“遗产税”就紧张,但真正的情况是:2026 年联邦免征额是每人 $1,500 万,绝大多数家庭一辈子都碰不到它。华人家庭在这个领域真正常踩的坑,不是遗产税,而是 用错了赠与的方式 ——好心帮孩子,结果多交几十万的税。
先把 2026 年的数字放在桌面上。
2026 年关键数字一览
| 项目 | 2026 年数额 | 说明 |
|---|---|---|
| 遗产税/赠与税终身免征额 | $15,000,000/人 | OBBBA 法案后新基数,夫妻合计 $3,000 万,逐年随通胀调整 |
| 联邦遗产税最高税率 | 40% | 只对超出免征额的部分 |
| 年度赠与免税额 | $19,000/受赠人 | 夫妻合并可给 $38,000,不占终身额度、无需申报 |
| 赠与非公民配偶年度上限 | $194,000 | 非公民配偶不适用无限婚姻扣除 |
| 学费/医疗直付 | 无限额 | 必须直接付给学校或医疗机构 |
| 非居民持有美国资产的遗产税豁免 | $60,000 | 与居民的 $1,500 万天壤之别,跨境持房前必看 |
三个容易误读的地方:
- 超过 $19,000 不等于交税 。超出部分申报 Form 709 后,从终身免征额里扣,通常不产生现金税。年度额度的意义是“这个数以内连申报都不用”
- “永久化”不等于不会变 。免征额 2001 年是 67.5 万,2017 年 TCJA 翻倍,2026 年 OBBBA 提到 $1,500 万——每一次都是国会一句话的事。规划要按“规则会变”来设计,这也是我一直强调 把身份、税务、资产放在同一张图里看 的原因
- 联邦没事不代表州没事 。十多个州有自己的遗产税或继承税,门槛低得多。搬州、置产前值得查一下
真正的大坑:赠与 vs 继承的成本基础
我有个客户家庭,父母 2005 年花 $50 万买的出租房,现在值 $200 万,想直接过户给儿子“帮他一把”。听起来很自然,但算一笔账:
| 方式 | 儿子拿到的成本基础 | 将来按 $200 万卖出的应税利得 | 大致税负 |
|---|---|---|---|
| 生前赠与(过户) | $50 万(carryover basis,沿用父母的) | $150 万 | 联邦+州可达 $50 万+ |
| 身后继承 | $200 万(step-up,按去世日市价重置) | 接近零 | 接近零 |
同一栋房子,只因为“生前给”还是“身后传”,差出几十万的税。而且赠与超过年度额度的部分还要申报、扣减终身免征额——等于两头吃亏。
所以原则很简单: 高度增值的资产不适合生前赠与 。想帮孩子,赠现金(现金没有增值问题);增值的房子和股票,留给继承,让 step-up 把几十年的账面利得一笔勾销。
反过来也成立:预期还会大幅增值、当前基础不高的资产,趁早用年度赠与或终身免征额移出,让未来的增值发生在你的遗产之外——这是免征额窗口的正确用法。
非公民配偶:华人家庭最容易忽略的一条
无限婚姻扣除(留给配偶的资产不限额、不交遗产税)是美国遗产税体系的基石,但它有个前提: 配偶是美国公民 。绿卡不算,住了十五年也不算。
我有个客户,自己刚入籍,太太持绿卡十五年、没有入籍打算。这意味着:他生前给太太的转移,每年上限 $194,000(2026 年),超过就要动用终身免征额;他若先走,想让留给太太的资产延迟遗产税,通常要靠 QDOT(Qualified Domestic Trust)结构。这家人还有第三重身份——广州的父亲想汇钱帮孙子付首付,那是另一套规则,我在 中美跨境继承 里展开讲。
跨境家庭做任何传承安排,第一步都是画一张家庭身份表:每个人是公民、绿卡还是非居民,规则完全不同。
什么人需要认真对待遗产税,什么人只需要做对赠与
- 资产远低于免征额的大多数家庭 :重点不是遗产税,而是别踩 carryover basis 的坑、把受益人指定和基础文件做对
- 资产数百万且含高增值房产/股权的家庭 :开始关注州遗产税、遗产流动性(税单要现金付,房子一时卖不掉怎么办),以及趁高免征额做转移的窗口
- 配偶非公民的家庭 :无论资产多少,先搞清楚 $194,000 规则和 QDOT,别默认“都是留给配偶的没事”
- 父母在国内、自己在美国的家庭 :方向反过来,规则也反过来,重点是 Form 3520 合规和资金定性
行动清单
- 本周 :粗算家庭总资产(含寿险赔付额——保单在你名下,赔付额是计入遗产的),看离 $1,500 万有多远,离你所在州的门槛有多远
- 本月 :列出所有高度增值的资产(买入价 vs 现值),标记哪些绝不该生前过户;如果有给孩子大额转钱的计划,先定方式(现金 vs 资产、赠与 vs 借款)
- 决策前 :给非公民配偶做安排前咨询律师是否需要 QDOT;赠与超过年度额度时记得申报 Form 709(irs.gov 可查表格与说明)
- 每年年底 :年度赠与额度当年不用作废,有计划的家庭可以把 $19,000/$38,000 用成一个持续多年的转移节奏
本文所有数额为 2026 年联邦规则(IRS Rev. Proc. 2025-32 及 OBBBA 法案),此后逐年调整,州规则另查。这个主题在《在美国,重新理解财富》第二十四章有完整框架。涉及大额赠与或跨身份安排,建议与遗产规划律师和持证财务规划师共同决策。
常见问题
2026 年遗产税免征额到底是多少?
每人 $15,000,000,夫妻合计 $30,000,000,这是 OBBBA 法案设定的 2026 年基数,之后每年随通胀调整。超出部分的联邦遗产税最高税率为 40%。注意部分州另有自己的遗产税或继承税,门槛远低于联邦。
每年给孩子 $19,000 要报税吗?超过了会马上交税吗?
单人每年给每位受赠人 $19,000 以内(2026 年),不用申报也不占用终身免征额。超过部分需要申报 Form 709,但通常不产生现金税——只是从你 $1,500 万的终身免征额里扣减。真正交赠与税,要等终身免征额用完。
付学费和医疗费也算赠与吗?
直接付给学校的学费和直接付给医疗机构的医疗费,金额不限,不算应税赠与,也不占 $19,000 的年度额度。关键是必须直接付给机构,不能把钱先给孩子再让孩子去付。
什么是 step-up in basis(成本基础重置)?
继承来的资产,成本基础重置为被继承人去世时的市价。2005 年 50 万买的房子现值 200 万,子女继承后立刻出售,资本利得几乎为零;若生前赠与,子女沿用 50 万的旧基础(carryover basis),将来卖出要为 150 万利得交税。
我配偶是绿卡不是公民,遗产税上有什么不同?
留给公民配偶的资产适用无限婚姻扣除,金额不限、不交遗产税;非公民配偶不适用这一条。生前赠与非公民配偶每年上限 $194,000(2026 年);身后想延迟遗产税,通常需要设立 QDOT(合格家内信托)。绿卡拿了多年也一样,看的是公民身份。
免征额不是"永久" $1,500 万了吗,还需要规划吗?
法律上的"永久"意思只是"没有写自动到期日",国会随时可以修改——免征额从 2001 年的 67.5 万一路变到今天,方向从来不是单行道。资产接近门槛的家庭、有大幅增值潜力资产的家庭,仍然值得利用当前的高免征额窗口。
中国的父母给我汇钱,占用这些额度吗?
不占。非美国税务居民赠与境外资产,不适用美国赠与税体系;你作为受赠人一年收超过 $100,000 需要申报 Form 3520(信息申报,不交税)。详见跨境继承一文。
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